Дроблення бізнесу: як працює фінмоніторинг і що загрожує підприємцям (Сергій Литвиненко)

Бізнес на папері — один, а насправді три. Виглядає ніби законно — одна родина, кілька ФОПів, менше податків. Але якщо за цим немає реальної ділової логіки — це схема, яку фінансовий моніторинг вже навчився розпізнавати. І наслідки можуть виявитися значно серйознішими, ніж зекономлені гривні.

Власники бізнесу інколи реєструють кілька компаній або ФОПів замість однієї великої фірми. Іноді це законна структуризація бізнесу, а іноді схема ухилення від податків, яку в Україні називають «дробленням бізнесу».

Дроблення бізнесу — це коли один бізнес штучно ділять на кілька компаній або фізичних осіб-підприємців (ФОПів), щоб кожен окремо виглядав «не великим підприємцем» і мав право на пільгове оподаткування. Наприклад, залишатися на єдиному податку або не реєструватися платником ПДВ. Саме по собі мати кілька компаній не є порушенням. Порушення починається тоді, коли поділ штучний, тобто не має різних ринків, різних продуктів, різного персоналу. Є лише одна мета — це менше платити податків. Якщо Ви не можете пояснити, навіщо вам три компанії окрім того, щоб не перевищити ліміт доходу тоді є ризик. І він суттєвий.

Як виглядає схема дроблення бізнесу на практиці

Уявімо власницю косметичного бренду. Продає крем, маски, декоративну косметику через один сайт, з одного складу, силами одних і тих самих людей. Але коли дохід наближається до річного ліміту, вона реєструє декілька ФОП, наприклад, реєструє ФОП на чоловіка — «окремий бренд косметологічних масок» та реєструє ФОП на сестру — «окремий бренд декоративної косметки». Дохід одного магазину тепер розподяліється між трьома ФОПами, залежно від категорії товару. Таким чином, виявляється один склад товару, один Instagram акаунт, один кур’єр.

Отже, покупець при придбанні товарів отримує три різних чеки від трьох «незалежних» підприємців. В даному випадку покупець бачить три чеки, а податкова служба бачить один бізнес і одну родину.

Тут у справу вступає фінансовий моніторинг та Державна податкова служба, які не дивляться на одну визначну ознаку підприємства. Вони дивляться на ситуацію за сукупністю ознак підприємства (ФОП), до яких входить:

— одна адреса реєстрації, один телефон, один IP-адрес із якого подається звітність;

— гроші регулярно перераховуються між рахунками пов’язаних осіб без очевидної ділової причини;

— засновники чи керівники – це родичі або давні партнери;

— всі три фірми,як правило, з’явилися в один місяць якраз коли основний дохід наближався до ліміту, наприклад, єдиного податку відповідної групи.

— жодна з окремих компаній (ФОП) не має власних основних засобів, складу чи окремого персоналу.

В свою чергу банки зобов’язані повідомляти Держфінмоніторинг про підозрілі операції. Про це каже Закон України №361-IX від 06.12.2019 р. «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення». Далі інформація про підозрілі операції направляється до Державної податкової служби України. Підозрілою вважається, зокрема, операція без очевидного економічного сенсу між пов’язаними особами.

Що каже закон коротко і по суті?

Стаття 14.1 Податкового кодексу України визначає «пов’язаних осіб». Сюди входять родичі, партнери, особи, що фактично контролюють один одного у бізнесі. Угоди між ними перевіряються особливо ретельно.

Стаття 212 Кримінального кодексу України визначає відповідальність за умисне ухилення від сплати податків у значному розмірі. Так, це вже не адміністративна відповідальність, а кримінальна відповідальність.

Верховний Суд у своїй практиці послідовно виходить із одного критерію: чи є у поділу бізнесу реальна ділова мета? Якщо ні – схема, тобто штучно створений поділ бізнесу задля уникнення податкового навантаження.

Якщо схему виявлено, тоді ДПС об’єднує доходи всіх учасників групи в один і перераховує все за загальною системою оподаткування з самого початку та за весь період. Бізнес очікує: 

— донарахування ПДВ, ПДФО, ЄСВ за кілька років;

— штрафи від 25% до 50% від суми заниженого зобов’язання;

— пеня за кожен день;

— блокування рахунків і зупинення податкових накладних на час проведення перевірки;

— кримінальна справа якщо сума завданої шкоди значна та наявний умисел у вчиненні таких дій;

— підвищена увага ДПС до всієї групи надовго.

Не кожна група компаній є схемою для ухилення. Законна структуризація бізнесу передбачає реальну ділову мету кожного суб’єкта (різні ринки, продукти, регіони, ризики), самостійну господарську діяльність кожної одиниці, окремі активи, персонал, управлінські рішення. Якщо ж єдина причина поділу — це уникнути перевищення лімітів єдиного податку, то такий поділ із великою вірогідністю буде визнано штучним. Інакше кажучи економія на податках може обернутися сумою, яка в рази перевищує те, що планувалося зекономити.

Ділова логіка — це захист. Якщо кожна з компаній може пояснити своє існування без слова «ліміт», тоді компанія в безпеці. Якщо ні, тоді варто переглянути структуру до того, як це зробить хтось інший.