ФОП-пенсіонер: які податки потрібно сплачувати у 2026 році (Сергій Литвиненко)

Вихід на пенсію не означає автоматичного припинення підприємницької діяльності. Законодавство України дозволяє фізичним особам-підприємцям і надалі вести бізнес, однак правила сплати податків після призначення пенсії частково змінюються.

Головна перевага для підприємців-пенсіонерів полягає у звільненні від сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) за себе, хоча більшість інших податкових зобов’язань залишаються чинними.

Хто звільняється від сплати ЄСВ

ЄСВ — це єдиний соціальний внесок, який сплачується для формування страхового стажу та фінансування системи державного соціального страхування.

Відповідно до частини четвертої статті 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», фізичні особи-підприємці незалежно від системи оподаткування не сплачують ЄСВ за себе, якщо вони:

— отримують пенсію за віком;

— отримують пенсію за вислугу років;

— є особами з інвалідністю та отримують пенсію або державну соціальну допомогу;

— досягли пенсійного віку та отримують державну соціальну допомогу.

Після призначення пенсії підприємцю не потрібно окремо повідомляти податкову про зміну статусу. Обмін інформацією між Пенсійним фондом України та Державною податковою службою України відбувається автоматично.

Водночас, після призначення пенсії, варто перевірити свій податковий статус в Електронному кабінеті платника податків, щоб переконатися, що нарахування ЄСВ припинено. Якщо через технічні причини ЄСВ продовжує нараховуватися, необхідно звернутися до податкової із документами, що підтверджують призначення пенсії. Це допоможе уникнути помилкової заборгованості та можливих спорів із контролюючими органами.

Які податки ФОП-пенсіонери продовжують сплачувати

Звільнення від ЄСВ не означає повного звільнення від податків.

Податковий кодекс України не передбачає пільг щодо єдиного податку для підприємців-пенсіонерів. Якщо ФОП продовжує працювати, він і надалі сплачує податки відповідно до обраної системи оподаткування.

Для підприємців на спрощеній системі діють такі правила:

1 група — єдиний податок до 10% від прожиткового мінімуму та військовий збір у встановленому законом розмірі;

2 група — єдиний податок до 20% від мінімальної заробітної плати та військовий збір;

3 група — єдиний податок 5% від доходу (або 3% + ПДВ) та військовий збір 1% від доходу.

Підприємці першої та другої груп сплачують фіксовані авансові платежі незалежно від отриманого прибутку, якщо законодавством не передбачені окремі пільги. Водночас для платників третьої групи діє правило: якщо доходу немає, то немає й обов’язку сплачувати єдиний податок та військовий збір із доходу.

Що потрібно знати ФОП на загальній системі

Підприємці на загальній системі оподаткування продовжують сплачувати:

— податок на доходи фізичних осіб у розмірі 18% від чистого оподатковуваного доходу;

— військовий збіру розмірі 5% від чистого оподатковуваного доходу.

Чистим доходом вважається різниця між отриманими доходами та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з підприємницькою діяльністю. Якщо доходу не було, податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору не виникають.

Якщо є наймані працівники

Пільга щодо ЄСВ стосується виключно самого підприємця.

Якщо ФОП має найманих працівників, він продовжує виконувати функції податкового агента та зобов’язаний:

— утримувати із заробітної плати працівників ПДФО;

— утримувати військовий збір;

— нараховувати та сплачувати ЄСВ у розмірі 22% за кожного працівника.

Окрім цього, пенсійний статус не звільняє підприємця від виконання інших податкових обов’язків. Якщо ФОП є платником ПДВ, він і надалі подає відповідну звітність та сплачує податок. Також необхідно своєчасно подавати декларації відповідно до обраної системи оподаткування.

Вихід на пенсію дозволяє суттєво зменшити фінансове навантаження завдяки звільненню від ЄСВ за себе, однак більшість інших податкових обов’язків залишаються незмінними. Саме тому підприємцям варто перевірити свої дані в Електронному кабінеті платника податків і переконатися, що інформація про пенсійний статус відображається коректно.

Головна пільга для ФОП після виходу на пенсію — звільнення від сплати ЄСВ за себе. Проте це не скасовує обов’язок сплачувати єдиний податок, військовий збір, ПДВ (за наявності такого статусу), а також податки й внески за найманих працівників. Тому підприємцям, які продовжують вести діяльність після виходу на пенсію, варто регулярно перевіряти інформацію в Електронному кабінеті платника податків і своєчасно подавати звітність.